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你知道稅務稽查嗎？知道稅務稽查案件要遵守哪些辦理程序嗎？為了貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范稅務稽查案件辦理程序，強化監督制約機制，保護納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人合法權益，國家稅務總局將原《稅務稽查工作規程》進行修訂并更名為《稅務稽查案件辦理程序規定》，該文件已于2021年8月11日起施行，那么文件有哪些修訂要點呢?

01

法律層級提升啦！

《稅務稽查工作規程》為規范性文件，《稅務稽查案件辦理程序規定》為部門規章，升級了哦！

02

立法目的呢？

明確將貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》部署作為稅務稽查執法的總體要求。

03

最最重要的是，更注重保護納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人合法權益啦！都體現在哪些方面呢？

（一）進一步完善立法宗旨。在規定第一條增加“保護納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人合法權益”的立法宗旨。堅持以人為本的執法理念，將注重保護稅務行政相對人合法權益的原則要求貫穿于稽查案件辦理全過程。

（二）細化保障行政相對人知情權和陳述申辯權的相關規定。在第十五條、第二十條明確實施檢查和進行詢問時對當事人要“告知其權利和義務”，在第四十條增加“應當充分聽取當事人的陳述、申辯意見；經復核，當事人提出的事實、理由或者證據成立的，應當采納”的規定，落實行政處罰法等法律法規的要求，充分保障當事人的知情權、陳述申辯權等合法權益。

（三）增加對行政相對人個人信息的保護。在第九條明確“對實施稅務稽查過程中知悉的個人信息應當依法予以保密”。這是落實民法典有關規定，防止稽查執法中泄露當事人個人信息，進一步提高稽查執法的合法性和規范性的體現。

04

為了保持與法律大哥一個隊形，《稅務稽查案件辦理程序規定》還與《中華人民共和國行政處罰法》、《行政強制法》等作了銜接，舉幾個例子吧！

(一）行政處罰法第六十條規定，行政機關應當自行政處罰案件立案之日起九十日內作出行政處罰決定。法律、法規、規章另有規定的，從其規定。原規程從規范性文件提升為部門規章，解決了因案情復雜等原因需要延長期限的法律依據問題。

(二）將證據納入處罰決定書的填寫范圍。規定在第四十四條增加稅務行政處罰決定書應當包括“稅收違法證據”，與行政處罰法有關規定相銜接，強化證據填寫要求，確保稅務行政處罰決定文書證據充分、事實清楚。

(三）增加稅務行政處罰決定公開和撤回程序規定。與行政處罰法有關規定相銜接，規定在第四十四條明確稅務行政處罰決定應當依法公開和稅務行政處罰決定依法撤回的程序要求，完善稅務行政處罰決定工作流程。

(四）完善處理處罰決定重新作出工作機制。規定新增第五十八條“稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書等決定性文書送達后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出：（一）決定性文書被人民法院判決撤銷的；（二）決定性文書被行政復議機關決定撤銷的；（三）稅務機關認為需要變更或者撤銷原決定性文書的；（四）其他依法需要變更或者撤銷原決定性文書的?！?/p>

（五）增加暫緩或延期繳納罰款的規定。新增第五十一條“當事人確有經濟困難，需要延期或者分期繳納罰款的，可向稽查局提出申請，經稅務局局長批準后，可以暫緩或者分期繳納。”落實行政處罰法有關要求，充分考慮當事人的實際困難，做到稅務稽查執法既有力度又有溫度，推動提升稅法遵從度和社會滿意度。

05

對執法主體稽查局作了哪些規范呢？

（一）明確稅務稽查案件辦理期限。落實行政處罰法有關規定，在第四十七條明確“稽查局應當自立案之日起90日內作出行政處理、處罰決定或者無稅收違法行為結論。案情復雜需要延期的，經稅務局局長批準，可以延長不超過90日；特殊情況或者發生不可抗力需要繼續延期的，應當經上一級稅務局分管副局長批準，并確定合理的延長期限”，既保障疑難、復雜案件查處，又強化監督制約，提高辦案效率。

（二）明確行政執法全過程記錄要求。新增第十一條“稅務稽查案件辦理應當通過文字、音像等形式，對案件辦理的啟動、調查取證、審核、決定、送達、執行等進行全過程記錄?！必瀼芈鋵崌鴦赵宏P于全面推行執法全過程記錄制度等“三項制度”的工作要求，進一步促進稅務稽查嚴格規范公正文明執法。

（三）細化提取電子數據的程序。在第二十三條增加“收集、提取電子數據，檢查人員應當制作現場筆錄，注明電子數據的來源、事由、證明目的或者對象，提取時間、地點、方法、過程，原始存儲介質的存放地點以及對電子數據存儲介質的簽封情況等。進行數據壓縮的，應當在筆錄中注明壓縮方法和完整性校驗值”的規定。依據行政處罰法、稅收征收管理法等相關法律規定，進一步規范電子數據提取的具體規定和操作要求，適應實際執法中提取電子證據的需要，保障電子數據取證工作合法合規。

（四）明確實施稅收強制執行前的催告程序。在第五十二條明確“作出強制執行決定前，應當制作并送達催告文書，催告當事人履行義務，聽取當事人

來源：上海稅務